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增值税,又变了!7月1日起正式执行!

文章发布于:2022-06-09 10:22:13

增值税,又变了!财政部通知!另外,2022年最新最全的税率表及抵扣攻略也给你准备好了!先看重点:

1、增值税,又变了!国家刚刚刚通知!7月1日起正式执行!

2、2022年最新最全增值税税率表

3、最新!最全!增值税抵扣攻略!

4、增值税减免税优惠的会计处理!


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增值税,又变了!

7月1日起正式执行!


划重点:

一、扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围,将《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》第二条规定的制造业等行业留抵退税范围扩大至“批发和零售业”、“农、林、牧、渔业”、“住宿和餐饮业”、“居民服务、修理和其他服务业”、“教育”、“卫生和社会工作”和“文化、体育和娱乐业”(以下称批发零售业等行业)企业(含个体工商户,下同)。

符合条件的批发零售业等行业企业,可以自2022年7月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额和一次性退还存量留抵退税。

二、2022年第14号公告和本公告所称制造业、批发零售业等行业企业,是指从事《国民经济行业分类》中“批发和零售业”、“农、林、牧、渔业”、“住宿和餐饮业”、“居民服务、修理和其他服务业”、“教育”、“卫生和社会工作”、“文化、体育和娱乐业”、“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”业务相应发生的增值税销售额占全部增值税销售额的比重超过50%的纳税人。

上述销售额比重根据纳税人申请退税前连续12个月的销售额计算确定;申请退税前经营期不满12个月但满3个月的,按照实际经营期的销售额计算确定。

三、按照2022年第14号公告第六条规定适用《中小企业划型标准规定》(工信部联企业〔2011〕300号)和《金融业企业划型标准规定》(银发〔2015〕309号)时,纳税人的行业归属,根据《国民经济行业分类》关于以主要经济活动确定行业归属的原则,以上一会计年度从事《国民经济行业分类》对应业务增值税销售额占全部增值税销售额比重最高的行业确定。

四、制造业、批发零售业等行业企业申请留抵退税的其他规定,继续按照2022年第14号公告等有关规定执行。

五、本公告第一条和第二条自2022年7月1日起执行;第三条自公告发布之日起执行。


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增值税最新税率表




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2022年最新最全的抵扣攻略


除了最常见的增值税专用发票可以抵扣外,以下凭证类型也可以抵扣进项税:

1、增值税专用发票

从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额,允许从销项税额中抵扣。

2、机动车销售统一发票

从销售方取得的税控机动车销售统一发票上注明的增值税额,准予从销项税额中抵扣。
注意自2021年7月1日起,机动车销售启用新版增值税专用发票,
相比传统的增值税专用发票,机动车发票中的增值税专用发票开具时
自动打印“机动车”标识。

转并归属受票方,因此销售方对同一辆车不能同时开具多张蓝字发票。


3、海关进口增值税专用缴款书

从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额,准予从

销项税额中抵扣。

4、代扣代缴税收完税凭证

从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产,自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

5、通行费发票

以下两种通行费发票可以抵扣:

(1)、收费公路通行费增值税电子普通发票;

指的是征税发票,左上角显示“通行费”字样,且税率栏次显示适用税率或征收率。

注意:如果左上角无“通行费”字样,且税率栏次显示不征税,则此类通行费发票不允许抵扣。

(2)、桥、闸通行费发票 

纳税人支付的桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%

6、国内旅客运输的普通发票

根据国家税务总局公告2019年第31号、财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号规定

纳税人购进国内旅客运输服务,以取得的增值税专用发票或者增值税电子普通发票上注明的税额为进项税额的,增值税专用发票或增值税电子普通发票上注明的购买方名称、纳税人识别号等信息,应

当与实际抵扣税款的纳税人一致,否则不予抵扣。


纳税人购进国内旅客运输服务,取得的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路、水路等其他客票抵扣的,票上需注明旅客身份信息。


纳税人允许抵扣的国内旅客运输服务进项税额,是指纳税人2019年4月1日及以后实际发生,并取得合法有效增值税扣税凭证注明的或依据其计算的增值税税额。


以增值税专用发票或增值税电子普通发票为增值税扣税凭证的,为2019年4月1日及以后开具的增值税专用发票或增值税电子普通发票。

可以抵扣,还必须同时满足以下条件:

1)、报销人员:与本单位签订了劳动合同的员工或本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工;为非雇员人员报销的不允许抵扣。

2)、属于国内旅客运输服务,国际的(包括港澳台)不可以;

3)、用于生产经营所需,用于集体福利或个人消费的,不允许抵扣。

7、农产品收购发票或销售发票

(1)农产品收购发票

农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人(不包括从事农产品收购的个体经营者)收购自产免税农业产品,由收购方向农业生产者开具的发票。发票左上角会打上“收购”两个字。

(2)农产品销售发票

农产品销售发票是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。

注意:纳税人在开具时税率应当选择“免税”,而不是“0%”,虽然免税和零税率都不征增值税,但两者的意义不同,纳税人要注意两者的区别。


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增值税减免税优惠的会计处理


一、小规模纳税人免征增值税

1. 月度未超过15万(季度未超过45万)销售额免征


1️⃣ 税收政策

自2021年4月1日至2022年12月31日,小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过15万(以1个季度为纳税期的,季度销售额未超过45万元)的,免征增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额超过15万,但是扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。


2️⃣ 会计分录

① 取得销售收入时:

借:应收账款

       贷:主营业务收入

              应交税费-应交增值税


2️⃣ 达到免税条件时

借:应交税费-应交增值税

      贷:其他收益/营业外收入(小企业会计准则)


注意:上述政策在2022.4.1-2022.12.31期间,不受15万(45万)的限制,小规模纳税人开具3%的普票均免征增值税;只是更直观的让大家了解分录。


2. 适用3%征收率免征


1️⃣ 税收政策

自2022年4月1日至2022年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,暂停预缴增值税。


2️⃣ 会计分录

借:银行存款

       贷:营业外收入


注意:对于当期直接免征的增值税,无需做账务处理。


扣减增值税

1. 增值税税控系统专用设备和技术维护费抵减增值税额


1️⃣ 税收政策


企业购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的,按照规定抵减的增值税应纳税额,一般纳税人借记“应交税费-应交增值税(减免税额)”科目,小规模纳税人借记“应交税费-应交增值税”科目,贷记“管理费用”等科目。


2️⃣ 会计分录


① 购买时:

借:固定资产/管理费用

       贷:银行存款


② 抵减时:

借:应交税费-应交增值税(减免税额)/应交税费-应交增值税

      贷:管理费用等


2. 退役士兵创业就业


1️⃣ 税收政策


自主就业退役士兵从事个体经营:按照每户每年12000元为限额,最高可上浮20%(14400元,具体由各省确定),依次扣减当年实际应缴纳的增值税、附加税和个人所得税。企业招用,每人每年6000元,最高可上浮50%(9000元,由各省确定),按照实际招用人数予以定额依次扣减增值税、附加税和企业所得税。


2️⃣ 会计分录

借:应交税费-应交增值税(减免税额)

       贷:其他收益/营业外收入


3. 加计抵减


1️⃣ 税收政策

自2019年4月1日至2022年12月31日,允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额;


2019年10月1日至2022年12月31日,允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%,抵减应纳税额。


2️⃣ 会计分录

借:应交税费-未交增值税

       贷:银行存款

              其他收益(加计抵减金额)


4. 留抵退税


1️⃣ 税收政策

留抵退税就是把增值税期末未抵扣完的税额退还给纳税人。2019年以前,留抵退税的主要方式是结转下期抵扣;2019年以后对先进制造业增量留抵税额予以全部退还。


2️⃣ 会计分录

借:银行存款

       贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)


支持帮扶制造业企业一直是国家关注的重点。2022年1月5日召开的减税降费座谈会指出,2022年要完善研发费用加计扣除政策,加大增值税留抵退税制度,促进制造业企业科技创新和更新改造。

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